最近马上到了年底，不少客户已经开始着手准备今年的美国个人税务情况。而且，我刚刚去了济南和青岛，在当地的合作单位和银行的大力协助下，进行了美国个人税的税务讲座。其中，与美国个人税相关的TD90.22.1表格和8938表格都是大家比较关心的问题。我在本次的博客中，和大家简要介绍一下这两个表格的区别和联系。

首先，TD90.22.1的表格不含在美国的个人税表之中，需要单独进行申报。TD90.22.1表格是美国财政部（Department of Treasury）所要求符合其情况的美国纳税人应当填写的表格。其要求是如果一个美国税务居民在海外账户的存款一年超过一万美元，那么就需要披露其账户的信息。该表格提交的截至日期是6月30日。

与TD90.22.1表格不同，美国个人税的8938表格含在美国个人税的税表之中。8938表格是美国居民海外金融资产的总结表（Statement of Foreign Financial Assets）. 如果美国税务居民满足其申报的条件，那么应当和8938表格填写完毕后，连同美国个人税的税表的其他表格一起提交。该表格提交的截至日期是和其他个人税税表一致，为四月十五日之前。美国8938对于海外金融资产的定义是：

● 海外金融机构中的金融账户；以及　
● 虽然其资产不在海外金融机构中，但持有者用于投资的如下金融财产：
a. 非美国公司发行的股票或其他证券；
b. 任何在海外实体中的资本；以及
c. 任何由海外实体作为发行方或交易方的金融商品或合同。

绿卡持有人或者美国公民如果其资产达到以下要求，就需要进行申报：
（1） 纳税人未婚且定居美国：在当年年末海外总金融资产超过5万美元或者在纳税年内的任何时间节点国外总金融资产超过7万5千美元。
（2） 纳税人已婚且定居在美国，并且与配偶共同申报：在当年年末国外总金融资产超过10万美元或者在纳税年内的任何时间节点国外总金融资产超过15万美元。
（3） 纳税人已婚且定居在美国，但独立申报：在当年年末国外总金融资产超过5万美元或者在纳税年内的任何时间节点国外总金融资产超过7万5千美元。
（4） 纳税人居住美国境外且独立申报：在当年年末国外总金融资产超过20万美元或者在纳税年内的任何时间节点国外总金融资产超过30万美元。
（5） 纳税人居住美国境外但与配偶合并申报：在当年年末国外总金融资产超过40万美元或者在纳税年内的任何时间节点国外总金融资产超过60万美元。

如果美国税务居民同时满足TD90.22.1和8939表格的要求，那么这两个表格都需要进行提交，只是提交的部门和时间不同而已。